Внесение организации или индивидуального предпринимателя в Реестр работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости, помимо репутационных потерь, может привести к серьезным финансовым последствиям (доначисление налогов, страховых взносов, привлечение к налоговой ответственности за нарушения, связанные с нелегальной занятостью), а при выявлении недоимок в крупном размере — даже к уголовной ответственности.

Реестр ведет Федеральная служба по труду и занятости. Реестр является информационным ресурсом со свободным доступом посредством сети «Интернет».

Основанием для внесения записи в Реестр является наличие вступившего в законную силу постановления об административном правонарушении об уклонении от оформления трудового договора или заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующие трудовые отношения между работником и работодателем.

Запись вносится в реестр не позднее 3-го рабочего дня с даты вступления в законную силу постановления.

Срок нахождения записи в Реестре о работодателе, у которого выявлен факт нелегальной занятости, составляет 1 год с даты вступления в законную силу постановления.

Разберем весомые основания, которые могут привести к включению в данный Реестр.

1. С 6 января 2025 г. уточнен перечень индикаторов риска для проверок Государственной инспекции труда (ГИТ) (Приказ Минтруда России от 28.11.2024 № 640н). В ТК РФ закрепили меры против просрочек по зарплате:

— профилактику и мониторинг;

— ответственность за нарушение сроков выплаты;

— содействие в погашении долга по зарплате;

— разъяснительную работу с участием сторон социального партнерства.

В список показателей, которые используют при решении вопроса о проведении внеплановой проверки работодателя и выборе ее вида, добавили сотрудничество с самозанятыми. Критерий станут использовать, если:

— работодатель взаимодействует более чем с 35 такими лицами;

— платит им свыше 35 тыс. руб., что составляет не менее 90% их дохода;

— работа длится более 3 месяцев.

Уточнили показатель о зарплате ниже МРОТ. Его используют, если за каждый месяц предыдущего квартала до минимума недоплачивали 60 и более сотрудникам. При этом доля таких специалистов не менее 50% от всего персонала организации.

Скорректировали также и такой индикатор, как отсутствие кадровых изменений при сокращении обязательных отчислений в СФР на 50%. Теперь показатель применяют, если в штате от 15 человек, при этом их число за квартал не уменьшилось, а фонд оплаты труда сократили на 80% и более.

С 1 марта 2025 г. начали действовать новшества для борьбы с задержками зарплаты (ФЗ от 08.08.2024 № 268-ФЗ). В ТК РФ закрепили меры против просрочек по зарплате:

— профилактику и мониторинг;

— ответственность за нарушение сроков выплаты;

— содействие в погашении долга по зарплате;

— разъяснительную работу с участием сторон социального партнерства.

2. С 1 января 2025 года ввели профилирование работодателей.  Чтобы оказывать поддержку в сфере занятости, работодателей распределяют на группы в зависимости от организационно-правовой формы, вида деятельности, финансового положения и др. Создают, ведут и хранят электронные учетные дела на них согласно новым правилам.

3. Письменные обращения граждан, поступающие в органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностным лицам, содержащие информацию о фактах (признаках) нелегальной занятости, и информация о решениях, принятых по итогам рассмотрения указанных письменных обращений, подлежат обязательному направлению в межведомственные комиссии субъектов Российской Федерации с соблюдением требований законодательства Российской Федерации о защите персональных данных для анализа и систематизации.

4. Налоговые органы передают в межведомственные комиссии субъектов Российской Федерации, а также в территориальные органы федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по федеральному государственному контролю (надзору) в сфере труда, занятости, альтернативной гражданской службы, информацию и сведения, указывающие о нарушении трудового и налогового законодательства в соответствии с перечнем:

• начислены выплаты ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам и их доля превышает 10% от общего числа работников (учитываются суммы выплат за каждый месяц отчетного квартала, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ). В сведениях укажут количество физлиц, которым выплачена зарплата, и информацию о них по форме расчета по страховым взносам;
• при налоговой проверке выявлены факты (признаки) нелегальной занятости. В составе сведений передадут краткое описание нарушения (выписку из решения по проверке);
• есть взаимодействие со средней продолжительностью более трех месяцев более чем с 10 самозанятыми, среднемесячный доход которых превышает 20 тыс. руб. В сведениях укажут количество самозанятых, их среднемесячный доход и среднее количество месяцев взаимодействия с ними, среднюю долю дохода, полученного самозанятым от организации (ИП), от общего дохода физлица в период взаимодействия, среднее количество чеков самозанятых в месяц.

Каждую конкретную ситуацию в ФНС России оценивают в комплексе с учетом риск-ориентированного подхода. Например, показателем риска будет регулярная выплата самозанятым одной и той же суммы, похожей на зарплату. А вот принятие в штат работников, которые ранее как самозанятые сотрудничали с работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

• отклонение среднемесячной оплаты труда превысило 35% от среднего значения данного показателя в субъекте РФ с учетом отрасли и категории работодателя. В сведениях укажут количество физлиц, которым выплатили зарплату, среднемесячные размеры оплаты труда у работодателя и в субъекте РФ с учетом отрасли и категории работодателя;
• применяется ККТ. В сведениях укажут адрес и место установки (применения) ККТ, ее заводской и регистрационный номера, а также реквизиты фискальных документов (кассира, его ИНН, дату, время, адрес и место расчетов).

Анализируя поступающую информацию (письменные обращения граждан и юридических лиц) о фактах (признаках) нелегальной занятости, Комиссия направляет в контролирующие органы информацию для проведения контрольных (надзорных) проверок в отношении организации (ИП).  При осуществлении гос. контроля могут проводится как профилактические мероприятия (информирование; обобщение правоприменительной практики; объявление предостережения; консультирование; профилактический визит), так и контрольных мероприятий:

— инспекционный визит;

— рейдовый осмотр;

— документарная проверка;

— выездная проверка.

Комиссия имеет право:

• запрашивать у налоговых органов сведения и информацию, в том числе составляющие налоговую тайну;
• запрашивать у органов госвласти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов информацию, включая персональные данные и сведения, у которых объемы предоставляемых услуг по заключенным государственным (муниципальным) контрактам не соответствуют численности работников, указанной в отчетности;
• рассматривать ситуации, связанные, например, с осуществлением трудовой деятельности с нарушением порядка оформления трудовых отношений.

Комиссия не может привлекать к ответственности, например, выписывать штрафы. При этом она может направить информацию о нелегальной занятости в контролирующие органы для проведения мероприятий государственного контроля (надзора). Так, информацию о нарушении порядка оформления трудовых отношений и о фактах выплаты месячной зарплаты ниже МРОТ комиссия направляет в ГИТ.

Если ГИТ установит, что нарушен порядок оформления трудовых отношений, могут привлечь к административной ответственности, в частности:

• за уклонение от оформления трудового договора либо заключение гражданско-правового договора (ГПД), который фактически регулирует трудовые отношения. Если это нарушение совершено впервые, должностных лиц оштрафуют на сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб., юридических лиц — от 50 тыс. до 100 тыс. руб. Совершение такого правонарушения лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, повлечет для должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до трех лет, а для юридических лиц — штраф от 100 тыс. до 200 тыс. руб.;
• за невыплату или неполную выплату в срок зарплаты и других выплат в рамках трудовых отношений (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния) либо за установление зарплаты ниже МРОТ. Если это нарушение совершено впервые, должностных лиц могут оштрафовать на сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб., а юридических лиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Совершение такого правонарушения лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, повлечет штраф для должностных лиц от 20 тыс. до 30 тыс. руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет, а для юридических лиц — штраф от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

ГИТ может также направить материалы (документы) в суд, чтобы признать отношения, возникшие на основании ГПД, трудовыми. Если договор признают таковым, это повлечет дополнительные последствия. Например, работодателю придется выплатить работнику недополученные суммы за весь период работы по ГПД, которые бы ему полагались, если бы он трудился по трудовому договору (при наличии оснований).

Если ГПД с ИП переквалифицирован в трудовой договор, последствия будут такими же. Если по операциям, совершенным в рамках договора, был принят к вычету НДС, этот налог тоже будет доначислен с начислением пеней и штрафа в размере 20% или 40% от суммы недоплаченного налога.

Если ГПД с обычным физлицом переквалифицирован в трудовой договор, в общем случае недоплаты по налогам и страховым взносам не возникает. Выплаты по ГПД с физлицом, которое не является самозанятым или ИП, облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ.

Если по договору ГПХ не уплачивались взносы на травматизм, то в случае переквалификации его в трудовой договор СФР доначислит эти взносы, а также пени и штраф. Размер штрафа составляет в общем случае 20% от суммы неуплаченных взносов на травматизм, а при умышленной неуплате — 40% данной суммы.

При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам должностных лиц организации или работодателя-физлица могут привлечь к уголовной ответственности (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ).

^{Фото: yandex.net}